Frankreich
empfängt regelmäßig internationale Opernkünstler für Produktionen, Festivals
und audiovisuelle Aufnahmen. Sobald eine künstlerische Leistung in Frankreich
erbracht oder dort genutzt wird, gelten die entsprechenden Einkünfte als in
Frankreich steuerpflichtig – unabhängig vom Wohnsitz des Künstlers oder von
dessen beruflichem Status. Dieses besondere System beruht auf klar definierten
Regeln, die für Künstler, Agenturen und Kulturinstitutionen von großer
Bedeutung sind.
Nach
französischem Steuerrecht unterliegen sämtliche Vergütungen für künstlerische
Leistungen, die in Frankreich erbracht werden, der Quellensteuer gemäß Artikel
182 A bis des französischen Steuergesetzbuchs. Dies betrifft Gagen,
Probenhonorare, pädagogische Tätigkeiten, Beiträge zu Aufnahmen sowie Rechte,
die mit der Nutzung einer im Ausland gefertigten Aufnahme in Frankreich
zusammenhängen.
Die
Quellensteuer wird vom französischen Veranstalter oder der vergütenden
Gesellschaft einbehalten. Die Bemessungsgrundlage ergibt sich aus dem
Bruttobetrag abzüglich einer nicht gedeckelten Betriebsausgabenpauschale von 10
%. Der allgemeine Steuersatz beträgt 15 %, außer in seltenen Fällen, die
bestimmte nicht kooperative Staaten betreffen.
Ein Teil
dieser Quellensteuer kann abgeltende Wirkung haben. Beträge unterhalb der
Schwelle für den Mindeststeuersatz von 20 % für Gebietsfremde können endgültig
mit 15 % besteuert werden. Darüber hinaus bleibt die Quellensteuer anrechenbar,
und der Künstler kann verpflichtet sein, in Frankreich eine Steuererklärung
abzugeben.
Der
Einsatz ausländischer Management- oder Produktionsgesellschaften ändert nichts
am französischen Besteuerungsrecht. Werden Zahlungen über solche Strukturen
geleitet, kann Frankreich die Einkünfte dennoch dem Künstler zurechnen, sofern
sie eine persönlich erbrachte Leistung in Frankreich vergüten.
Doppelbesteuerungsabkommen
bestätigen überwiegend das französische Besteuerungsrecht, da sie dem
OECD-Muster folgen: Einkünfte aus künstlerischer Tätigkeit sind in dem Staat
steuerpflichtig, in dem die Leistung erbracht wird. Ausnahmen — etwa
vollständig durch ausländische öffentliche Mittel finanzierte Projekte — kommen
im Opernbereich nahezu nicht vor.
Besondere
Aufmerksamkeit verdient die Behandlung von Kosten. Nachgewiesene berufliche
Auslagen wie Reisen, Unterkunft oder angemessene Tagespauschalen sind in der
Regel steuerfrei. Pauschalerstattungen ohne Nachweise können hingegen der
Bemessungsgrundlage zugerechnet werden. Eine klare vertragliche Trennung
zwischen Gage und Kostenerstattung ist unerlässlich.
Dieses
Steuersystem gilt unabhängig vom Status des Künstlers: Arbeitnehmer,
Selbständige oder über eine ausländische Struktur tätige Künstler. Bestimmte
Leistungen können zudem umsatzsteuerliche Pflichten in Frankreich auslösen,
insbesondere bei Dienstleistungen an französische Auftraggeber oder bei der
Übertragung von Nutzungsrechten.
CABINET
BAEUMLIN & ASSOCIES unterstützt regelmäßig Opernsänger, Agenturen,
Ensembles, Orchester und kulturelle Einrichtungen bei ihren
grenzüberschreitenden steuerlichen Verpflichtungen. Unsere mehrsprachige
Expertise — Französisch, Deutsch und Englisch — ermöglicht eine
effiziente Beratung und eine optimale Betreuung im internationalen
Opernbetrieb.
Bernard.baeumlin@cabinet-baeumlin.com
The
French Tax Regime for Non-Resident Opera Singers
France
frequently welcomes international opera singers for productions, festivals and
audiovisual recordings. When an artistic performance is carried out or used in
France, the related income becomes taxable in France, regardless of the
artist’s tax residence or professional status. This specific regime is based on
well-defined rules that artists, agents and cultural institutions must fully
understand.
Under
French tax law, all remuneration paid for artistic performances carried out in
France is subject to withholding tax pursuant to Article 182 A bis of the
French Tax Code. This includes performance fees, rehearsal payments, teaching
activities, participation in recordings and rights associated with the use in
France of recordings made abroad.
The
withholding is applied by the French organiser or the paying entity. The
taxable basis corresponds to the gross amount reduced by a 10% flat-rate
allowance for professional expenses. This allowance is uncapped and excludes
any other deduction at the withholding stage. The standard rate is 15 %, except
in rare cases involving non-cooperative jurisdictions.
Part of
this withholding may be final. Income falling below the threshold for the
non-resident minimum tax rate of 20 % may be taxed definitively at 15 %. For
income above this level, the withholding is creditable, and the artist may be
required to file a French tax return.
The use
of foreign management or production companies does not remove France’s taxing
rights. If the payment ultimately compensates a personal performance in France,
the French tax authorities may tax the artist directly, even where
intermediaries are involved.
International
tax treaties generally confirm the right of France to tax artists’ income,
following the OECD Model: remuneration from artistic activities is taxable in
the State where the performance takes place. Exceptions — such as performances
fully funded by public institutions of the artist’s home country — are
extremely rare in the opera sector.
Expense
reimbursements require careful attention. Documented expenses such as travel,
accommodation or reasonable per diem allowances are normally exempt.
Undocumented or flat-rate reimbursements may, however, be added to the
withholding base. A clear contractual distinction between fees and expenses is
essential.
This
regime applies regardless of the artist’s status: employee, self-employed
performer or artist invoicing through a foreign professional structure. Some
services may also trigger VAT obligations in France, particularly when supplied
to French-based professionals or involving exploitation rights.
CABINET
BAEUMLIN & ASSOCIES regularly assists opera singers, agents, ensembles,
orchestras and cultural institutions with their cross-border tax obligations.
Our multilingual expertise — French, German and English — ensures efficient
communication and tailored advice within the international opera sector.
Bernard.baeumlin@cabinet-baeumlin.com
Le régime fiscal en France des artistes lyriques
non-résidents
La France accueille régulièrement des artistes lyriques étrangers pour des
productions, des festivals ou des captations audiovisuelles. Dès lors qu’une
prestation artistique est exécutée ou utilisée en France, les revenus
correspondants deviennent imposables en France, indépendamment du pays de
résidence de l’artiste ou de son statut juridique. Ce régime spécifique repose
sur des règles précises qu’il est essentiel de maîtriser pour sécuriser les
contrats et éviter une double imposition.
En droit français, toute rémunération perçue en contrepartie d’une
prestation artistique réalisée en France est soumise à la retenue à la source
prévue à l’article 182 A bis du Code général des impôts. Cela inclut les
cachets, les rémunérations de répétitions, les interventions pédagogiques, la
participation à des captations ou encore les droits liés à l’utilisation en
France d’un enregistrement effectué à l’étranger.
La retenue est opérée par l’organisateur ou la structure française qui
verse la rémunération. Elle s’applique sur le montant brut, réduit d’un
abattement forfaitaire de 10 % au titre des frais professionnels, abattement
non plafonné et exclusif de toute autre déduction au niveau de la retenue. Le
taux est en principe de 15 %, sauf cas exceptionnels liés à certains États ou
territoires non coopératifs.
Une partie de cette retenue peut être libératoire. La fraction des revenus
qui n’excède pas la limite d’application du taux minimum de 20 % applicable aux
non-résidents peut être définitivement imposée à 15 %. Au-delà, la retenue
reste imputable, et l’artiste peut devoir déposer une déclaration fiscale en
France.
La présence d’intermédiaires ne supprime pas l’imposition française.
Lorsque des sociétés étrangères de management ou de production perçoivent les
rémunérations, celles-ci peuvent être rattachées directement à l’artiste si
elles correspondent à une prestation personnelle fournie en France.
Les conventions fiscales internationales confirment en majorité le droit
d’imposer de la France : elles reprennent le modèle OCDE selon lequel les
rémunérations des artistes sont imposables dans l’État où s’exerce la
performance. Les exceptions — notamment en cas de financement public étranger
intégral — sont très rares dans le secteur lyrique.
Les remboursements de frais nécessitent une vigilance particulière.
Lorsqu’ils sont dûment justifiés (déplacements, hébergement, per diem
raisonnables), ils ne sont pas imposables. En revanche, les remboursements
forfaitaires ou non documentés peuvent être réintégrés dans la base de la
retenue. Une distinction contractuelle claire entre cachet et frais s’avère
essentielle.
Ce régime s’applique quel que soit le statut de l’artiste : salarié,
indépendant ou intervenant via une structure professionnelle étrangère.
Certaines prestations peuvent également entraîner des obligations de TVA en
France, notamment lorsqu’elles sont fournies à des professionnels établis en
France ou lorsqu’elles impliquent une cession de droits.
CABINET BAEUMLIN & ASSOCIES accompagne régulièrement les artistes
lyriques, agents, ensembles, orchestres et institutions culturelles dans leurs
obligations fiscales internationales. Notre expertise multilingue — français,
allemand et anglais — facilite les échanges européens et permet un
accompagnement parfaitement adapté au secteur lyrique international.
Bernard.baeumlin@cabinet-baeumlin.com
